審計署關于(yú)内部審計工作的(de)規定（審計署令第11号）
《審計署關于(yú)内部審計工作的(de)規定》已經審計署審計長會議審議通過，現予公布，自2018年3月1日起施行。
審 計 長 胡澤君
2018年1月12日
審計署關于(yú)内部審計工作的(de)規定
第一(yī / yì ／yí)章 總則
第一(yī / yì ／yí)條 爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)加強内部審計工作，建立健全内部審計制度，提升内部審計工作質量，充分發揮内部審計作用，根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)審計法》《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)審計法實施條例》以(yǐ)及國(guó)家其他(tā)有關規定，制定本規定。
第二條 依法屬于(yú)審計機關審計監督對象的(de)單位（以(yǐ)下統稱單位）的(de)内部審計工作，以(yǐ)及審計機關對單位内部審計工作的(de)業務指導和(hé / huò)監督，适用本規定。
第三條 本規定所稱内部審計，是(shì)指對本單位及所屬單位财政财務收支、經濟活動、内部控制、風險管理實施獨立、客觀的(de)監督、評價和(hé / huò)建議，以(yǐ)促進單位完善治理、實現目标的(de)活動。
第四條 單位應當依照有關法律法規、本規定和(hé / huò)内部審計職業規範，結合本單位實際情況，建立健全内部審計制度，明确内部審計工作的(de)領導體制、職責權限、人(rén)員配備、經費保障、審計結果運用和(hé / huò)責任追究等。
第五條 内部審計機構和(hé / huò)内部審計人(rén)員從事内部審計工作，應當嚴格遵守有關法律法規、本規定和(hé / huò)内部審計職業規範，忠于(yú)職守，做到(dào)獨立、客觀、公正、保密。
内部審計機構和(hé / huò)内部審計人(rén)員不(bù)得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的(de)工作。
第二章 内部審計機構和(hé / huò)人(rén)員管理
第六條 國(guó)家機關、事業單位、社會團體等單位的(de)内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構，應當在(zài)本單位黨組織、主要(yào / yāo)負責人(rén)的(de)直接領導下開展内部審計工作，向其負責并報告工作。
國(guó)有企業内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應當在(zài)企業黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）直接領導下開展内部審計工作，向其負責并報告工作。國(guó)有企業應當按照有關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）管理内部審計工作。
第七條 内部審計人(rén)員應當具備從事審計工作所需要(yào / yāo)的(de)專業能力。單位應當嚴格内部審計人(rén)員錄用标準，支持和(hé / huò)保障内部審計機構通過多種途徑開展繼續教育，提高内部審計人(rén)員的(de)職業勝任能力。
内部審計機構負責人(rén)應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。
第八條 内部審計機構應當根據工作需要(yào / yāo)，合理配備内部審計人(rén)員。除涉密事項外，可以(yǐ)根據内部審計工作需要(yào / yāo)向社會購買審計服務，并對采用的(de)審計結果負責。
第九條 單位應當保障内部審計機構和(hé / huò)内部審計人(rén)員依法依規獨立履行職責，任何單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)不(bù)得打擊報複。
第十條 内部審計機構履行内部審計職責所需經費，應當列入本單位預算。
第十一(yī / yì ／yí)條 對忠于(yú)職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的(de)内部審計人(rén)員，由所在(zài)單位予以(yǐ)表彰。
第三章 内部審計職責權限和(hé / huò)程序
第十二條 内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應當按照國(guó)家有關規定和(hé / huò)本單位的(de)要(yào / yāo)求，履行下列職責：
（一(yī / yì ／yí)）對本單位及所屬單位貫徹落實國(guó)家重大(dà)政策措施情況進行審計；
（二）對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大(dà)措施以(yǐ)及年度業務計劃執行情況進行審計；
（三）對本單位及所屬單位财政财務收支進行審計；
（四）對本單位及所屬單位固定資産投資項目進行審計；
（五）對本單位及所屬單位的(de)自然資源資産管理和(hé / huò)生态環境保護責任的(de)履行情況進行審計；
（六）對本單位及所屬單位的(de)境外機構、境外資産和(hé / huò)境外經濟活動進行審計；
（七）對本單位及所屬單位經濟管理和(hé / huò)效益情況進行審計；
（八）對本單位及所屬單位内部控制及風險管理情況進行審計；
（九）對本單位内部管理的(de)領導人(rén)員履行經濟責任情況進行審計；
（十）協助本單位主要(yào / yāo)負責人(rén)督促落實審計發現問題的(de)整改工作；
（十一(yī / yì ／yí)）對本單位所屬單位的(de)内部審計工作進行指導、監督和(hé / huò)管理；
（十二）國(guó)家有關規定和(hé / huò)本單位要(yào / yāo)求辦理的(de)其他(tā)事項。
第十三條 内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構應有下列權限：
（一(yī / yì ／yí)）要(yào / yāo)求被審計單位按時(shí)報送發展規劃、戰略決策、重大(dà)措施、内部控制、風險管理、财政财務收支等有關資料（含相關電子(zǐ)數據，下同），以(yǐ)及必要(yào / yāo)的(de)計算機技術文檔；
（二）參加單位有關會議，召開與審計事項有關的(de)會議；
（三）參與研究制定有關的(de)規章制度，提出(chū)制定内部審計規章制度的(de)建議；
（四）檢查有關财政财務收支、經濟活動、内部控制、風險管理的(de)資料、文件和(hé / huò)現場勘察實物；
（五）檢查有關計算機系統及其電子(zǐ)數據和(hé / huò)資料；
（六）就(jiù)審計事項中的(de)有關問題，向有關單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)開展調查和(hé / huò)詢問，取得相關證明材料；
（七）對正在(zài)進行的(de)嚴重違法違規、嚴重損失浪費行爲(wéi / wèi)及時(shí)向單位主要(yào / yāo)負責人(rén)報告，經同意作出(chū)臨時(shí)制止決定；
（八）對可能轉移、隐匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以(yǐ)及與經濟活動有關的(de)資料，經批準，有權予以(yǐ)暫時(shí)封存；
（九）提出(chū)糾正、處理違法違規行爲(wéi / wèi)的(de)意見和(hé / huò)改進管理、提高績效的(de)建議；
（十）對違法違規和(hé / huò)造成損失浪費的(de)被審計單位和(hé / huò)人(rén)員，給予通報批評或者提出(chū)追究責任的(de)建議；
（十一(yī / yì ／yí)）對嚴格遵守财經法規、經濟效益顯著、貢獻突出(chū)的(de)被審計單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)，可以(yǐ)向單位黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）提出(chū)表彰建議。
第十四條 單位黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）應當定期聽取内部審計工作彙報，加強對内部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和(hé / huò)隊伍建設等重要(yào / yāo)事項的(de)管理。
第十五條 下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的(de)單位，其内部審計機構應當對全系統的(de)内部審計工作進行指導和(hé / huò)監督。系統内各單位的(de)内部審計結果和(hé / huò)發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索，在(zài)向本單位黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）報告的(de)同時(shí)，應當及時(shí)向上(shàng)一(yī / yì ／yí)級單位的(de)内部審計機構報告。
單位應當将内部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以(yǐ)及審計中發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。
第十六條 内部審計的(de)實施程序，應當依照内部審計職業規範和(hé / huò)本單位的(de)相關規定執行。
第十七條 内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構，對本單位内部管理的(de)領導人(rén)員實施經濟責任審計時(shí)，可以(yǐ)參照執行國(guó)家有關經濟責任審計的(de)規定。
第四章 審計結果運用
第十八條 單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明确被審計單位主要(yào / yāo)負責人(rén)爲(wéi / wèi)整改第一(yī / yì ／yí)責任人(rén)。對審計發現的(de)問題和(hé / huò)提出(chū)的(de)建議，被審計單位應當及時(shí)整改，并将整改結果書面告知内部審計機構。
第十九條 單位對内部審計發現的(de)典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時(shí)分析研究，制定和(hé / huò)完善相關管理制度，建立健全内部控制措施。
第二十條 内部審計機構應當加強與内部紀檢監察、巡視巡察、組織人(rén)事等其他(tā)内部監督力量的(de)協作配合，建立信息共享、結果共用、重要(yào / yāo)事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。
内部審計結果及整改情況應當作爲(wéi / wèi)考核、任免、獎懲幹部和(hé / huò)相關決策的(de)重要(yào / yāo)依據。
第二十一(yī / yì ／yí)條 單位對内部審計發現的(de)重大(dà)違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規及時(shí)移送紀檢監察機關、司法機關。
第二十二條 審計機關在(zài)審計中，特别是(shì)在(zài)國(guó)家機關、事業單位和(hé / huò)國(guó)有企業三級以(yǐ)下單位審計中，應當有效利用内部審計力量和(hé / huò)成果。對内部審計發現且已經糾正的(de)問題不(bù)再在(zài)審計報告中反映。
第五章 對内部審計工作的(de)指導和(hé / huò)監督
第二十三條 審計機關應當依法對内部審計工作進行業務指導和(hé / huò)監督，明确内部職能機構和(hé / huò)專職人(rén)員，并履行下列職責：
（一(yī / yì ／yí)）起草有關内部審計工作的(de)法規草案；
（二）制定有關内部審計工作的(de)規章制度和(hé / huò)規劃；
（三）推動單位建立健全内部審計制度；
（四）指導内部審計統籌安排審計計劃，突出(chū)審計重點；
（五）監督内部審計職責履行情況，檢查内部審計業務質量；
（六）指導内部審計自律組織開展工作；
（七）法律、法規規定的(de)其他(tā)職責。
第二十四條 審計機關可以(yǐ)通過業務培訓、交流研讨等方式，加強對内部審計人(rén)員的(de)業務指導。
第二十五條 審計機關應當對單位報送的(de)備案資料進行分析，将其作爲(wéi / wèi)編制年度審計項目計劃的(de)參考依據。
第二十六條 審計機關可以(yǐ)采取日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，對單位的(de)内部審計制度建立健全情況、内部審計工作質量情況等進行指導和(hé / huò)監督。
對内部審計制度建設和(hé / huò)内部審計工作質量存在(zài)問題的(de)，審計機關應當督促單位内部審計機構及時(shí)進行整改并書面報告整改情況；情節嚴重的(de)，應當通報批評并視情況抄送有關主管部門。
第二十七條 審計機關應當按照國(guó)家有關規定對内部審計自律組織進行政策和(hé / huò)業務指導，推動内部審計自律組織按照法律法規和(hé / huò)章程開展活動。必要(yào / yāo)時(shí)，可以(yǐ)向内部審計自律組織購買服務。
第六章 責任追究
第二十八條 被審計單位有下列情形之(zhī)一(yī / yì ／yí)的(de)，由單位黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）責令改正，并對直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé / huò)其他(tā)直接責任人(rén)員進行處理：
（一(yī / yì ／yí)）拒絕接受或者不(bù)配合内部審計工作的(de)；
（二）拒絕、拖延提供與内部審計事項有關的(de)資料，或者提供資料不(bù)真實、不(bù)完整的(de)；
（三）拒不(bù)糾正審計發現問題的(de)；
（四）整改不(bù)力、屢審屢犯的(de)；
（五）違反國(guó)家規定或者本單位内部規定的(de)其他(tā)情形。
第二十九條 内部審計機構或者履行内部審計職責的(de)内設機構和(hé / huò)内部審計人(rén)員有下列情形之(zhī)一(yī / yì ／yí)的(de)，由單位對直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé / huò)其他(tā)直接責任人(rén)員進行處理；涉嫌犯罪的(de)，移送司法機關依法追究刑事責任：
（一(yī / yì ／yí)）未按有關法律法規、本規定和(hé / huò)内部審計職業規範實施審計導緻應當發現的(de)問題未被發現并造成嚴重後果的(de)；
（二）隐瞞審計查出(chū)的(de)問題或者提供虛假審計報告的(de)；
（三）洩露國(guó)家秘密或者商業秘密的(de)；
（四）利用職權謀取私利的(de)；
（五）違反國(guó)家規定或者本單位内部規定的(de)其他(tā)情形。
第三十條 内部審計人(rén)員因履行職責受到(dào)打擊、報複、陷害的(de)，單位黨組織、董事會（或者主要(yào / yāo)負責人(rén)）應當及時(shí)采取保護措施，并對相關責任人(rén)員進行處理；涉嫌犯罪的(de)，移送司法機關依法追究刑事責任。
第七章 附則
第三十一(yī / yì ／yí)條 本規定所稱國(guó)有企業是(shì)指國(guó)有和(hé / huò)國(guó)有資本占控股地(dì / de)位或者主導地(dì / de)位的(de)企業、金融機構。
第三十二條 不(bù)屬于(yú)審計機關審計監督對象的(de)單位的(de)内部審計工作，可以(yǐ)參照本規定執行。
第三十三條 本規定由審計署負責解釋。
第三十四條 本規定自2018年3月1日起施行。審計署于(yú)2003年3月4日發布的(de)《審計署關于(yú)内部審計工作的(de)規定》（2003年審計署第4号令）同時(shí)廢止。
