4.5關于(yú)印發《國(guó)有企業境外投資财務管理辦法》的(de)通知
(财資[2017]24号)
黨中央有關部門，國(guó)務院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生産建設兵團财務局，各中央管理企業：
爲(wéi / wèi)加強國(guó)有企業境外投資财務管理，防範境外投資财務風險，提高投資效益，提升國(guó)有資本服務于(yú)“一(yī / yì ／yí)帶一(yī / yì ／yí)路”、“走出(chū)去”等國(guó)家戰略的(de)能力，财政部制定了(le／liǎo)《國(guó)有企業境外投資财務管理辦法》。現予印發，請遵照執行。
附件：《國(guó)有企業境外投資财務管理辦法》
财政部
2017年6月12日
國(guó)有企業境外投資财務管理辦法
第一(yī / yì ／yí)章 總則
第一(yī / yì ／yí)條 爲(wéi / wèi)加強國(guó)有企業境外投資财務管理，防範境外投資财務風險，提高投資效益，根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)公司法》、《企業财務通則》等有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱國(guó)有企業，是(shì)指國(guó)務院和(hé / huò)地(dì / de)方人(rén)民政府分别代表國(guó)家履行出(chū)資人(rén)職責的(de)國(guó)有獨資企業、國(guó)有獨資公司以(yǐ)及國(guó)有資本控股公司，包括中央和(hé / huò)地(dì / de)方國(guó)有資産監督管理機構和(hé / huò)其他(tā)部門所監管的(de)企業本級及其逐級投資形成的(de)企業。
國(guó)有企業合營的(de)企業以(yǐ)及國(guó)有資本參股公司可以(yǐ)參照執行本辦法。
第三條 本辦法所稱境外投資，是(shì)指國(guó)有企業在(zài)香港、澳門特别行政區和(hé / huò)台灣地(dì / de)區，以(yǐ)及中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)以(yǐ)外通過新設、并購、合營、參股及其他(tā)方式，取得企業法人(rén)和(hé / huò)非法人(rén)項目[以(yǐ)下統稱境外投資企業（項目）]所有權、控制權、經營管理權及其他(tā)權益的(de)行爲(wéi / wèi)。
未從事具體生産經營、投資、管理活動的(de)境外投資企業（項目），不(bù)執行本辦法。
第四條 國(guó)有企業境外投資财務管理應當貫穿境外投資決策、運營、績效評價等全過程。
國(guó)有企業應當建立責權利相統一(yī / yì ／yí)、激勵和(hé / huò)約束相結合的(de)境外投資管理機制，健全境外投資财務管理制度，提升境外投資财務管理水平，提高境外投資決策、組織、控制、分析、監督的(de)有效性。
第五條 國(guó)有企業境外投資經營應當遵守境内法律、行政法規和(hé / huò)所在(zài)國(guó)（地(dì / de)區）法律法規，并符合國(guó)有企業發展戰略和(hé / huò)規劃。
第二章 境外投資财務管理職責
第六條 國(guó)有企業股東（大(dà)）會、黨委（黨組）、董事會、總經理辦公會或者其他(tā)形式的(de)内部機構（以(yǐ)下統稱内部決策機構）按照有關法律法規和(hé / huò)企業章程規定，對本企業境外投資企業（項目）履行相應管理職責。内部決策機構應當重點關注以(yǐ)下财務問題：
(一(yī / yì ／yí)) 境外投資計劃的(de)财務可行性；
(二) 增加、減少、清算境外投資等重大(dà)方案涉及的(de)财務收益和(hé / huò)風險等問題；
(三) 境外投資企業（項目）首席财務官或财務總監（以(yǐ)下統稱财務負責人(rén)）人(rén)選的(de)勝任能力、職業操守和(hé / huò)任職時(shí)間；
(四) 境外投資企業（項目）績效；
(五) 境外投資企業（項目）稅務合規及稅收風險管理；
(六) 其他(tā)重大(dà)财務問題。
第七條 國(guó)有企業應當在(zài)董事長、總經理、副總經理、總會計師（财務總監、首席财務官）等企業領導班子(zǐ)成員中确定一(yī / yì ／yí)名主管境外投資财務工作的(de)負責人(rén)。
第八條 國(guó)有企業集團公司對境外投資履行以(yǐ)下财務管理職責：
(一(yī / yì ／yí)) 根據國(guó)家統一(yī / yì ／yí)制定的(de)财務制度和(hé / huò)國(guó)際通行規則制定符合本集團實際的(de)境外投資财務制度，督促所屬企業加強境外投資财務管理；
(二) 建立健全集團境外投資内部審計監督制度；
(三) 彙總形成集團年度境外投資财務情況；
(四) 組織所屬企業開展境外投資績效評價工作，彙總形成集團境外投資年度績效評價報告；
(五) 對所屬企業财務管理過程中違規決策、失職、渎職等導緻境外投資損失的(de)，依法追究相關責任人(rén)員的(de)責任。
各級人(rén)民政府有關部門和(hé / huò)事業單位所監管企業，由該部門和(hé / huò)事業單位履行上(shàng)述職責。
第九條 各級人(rén)民政府财政部門（以(yǐ)下統稱主管财政機關）對國(guó)有企業境外投資履行以(yǐ)下财務管理職責：
(一(yī / yì ／yí)) 國(guó)務院财政部門負責制定境外投資财務管理制度和(hé / huò)内部控制制度，主管财政機關負責組織實施；
(二) 彙總國(guó)有企業境外投資年度财務情況，分析監測境外投資财務運行狀況；
(三) 本級人(rén)民政府授予的(de)其他(tā)财務管理職責。
第三章 境外投資決策财務管理
第十條 國(guó)有企業應當按照《中共中央辦公廳 國(guó)務院辦公廳印發<關于(yú)進一(yī / yì ／yí)步推進國(guó)有企業貫徹落實“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”決策制度的(de)意見>的(de)通知》等有關要(yào / yāo)求，建立健全境外投資決策制度，明确決策規則、程序、主體、權限和(hé / huò)責任等。<關于(yú)進一(yī / yì ／yí)步推進國(guó)有企業貫徹落實“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”決策制度的(de)意見><關于(yú)進一(yī / yì ／yí)步推進國(guó)有企業貫徹落實“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”決策制度的(de)意見><關于(yú)進一(yī / yì ／yí)步推進國(guó)有企業貫徹落實“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”決策制度的(de)意見>
第十一(yī / yì ／yí)條 國(guó)有企業以(yǐ)并購、合營、參股方式進行境外投資，應當組建包括行業、财務、稅收、法律、國(guó)際政治等領域專家在(zài)内的(de)團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關系的(de)中介機構開展盡職調查并形成書面報告。其中，财務盡職調查應當重點關注以(yǐ)下财務風險：
(一(yī / yì ／yí)) 目标企業（項目）所在(zài)國(guó)（地(dì / de)區）的(de)宏觀經濟風險，包括經濟增長前景、金融環境、外商投資和(hé / huò)稅收政策穩定性、物價波動等。
(二) 目标企業（項目）存在(zài)的(de)财務風險，包括收入和(hé / huò)盈利大(dà)幅波動或不(bù)可持續、大(dà)額資産減值風險、或有負債、大(dà)額營運資金補充需求、高負債投資項目等。
第十二條 國(guó)有企業應當組織内部團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關系的(de)外部機構對境外投資開展财務可行性研究。
對投資規模較大(dà)或者對企業發展戰略具有重要(yào / yāo)意義的(de)境外投資，國(guó)有企業應當分别組織開展内部和(hé / huò)外部财務可行性研究，并要(yào / yāo)求承擔可研的(de)團隊和(hé / huò)機構獨立出(chū)具書面報告；對投資标的(de)的(de)價值，應當依法委托具有能力的(de)資産評估機構進行評估。
第十三條 國(guó)有企業開展财務可行性研究，應當結合企業發展戰略和(hé / huò)财務戰略，對關鍵商品價格、利率、彙率、稅率等因素變動影響境外投資企業（項目）盈利情況進行敏感性分析，評估相關财務風險，并提出(chū)應對方案。
第十四條 國(guó)有企業内部決策機構應當在(zài)盡職調查、可行性研究等前期工作基礎上(shàng)進行決策。
第十五條 國(guó)有企業内部決策機構履行決策職責，應當形成書面紀要(yào / yāo)，并由參與決策的(de)全體成員簽名。内部決策機構組成人(rén)員在(zài)相關事項表決時(shí)表明異議或者提示重大(dà)風險的(de)，應當在(zài)書面紀要(yào / yāo)中進行記錄。
第十六條 國(guó)有企業境外投資決策事項涉及内部決策機構組成人(rén)員個(gè)人(rén)或者其直系親屬、重大(dà)利害關系人(rén)利益的(de)，相關人(rén)員應當主動申請回避。
第四章 境外投資運營财務管理
第十七條 國(guó)有企業應當将境外投資企業（項目）納入全面預算管理體系，明确年度預算目标，加強對其重大(dà)财務事項的(de)預算控制。
第十八條 國(guó)有企業應當督促境外投資企業（項目）通過企業章程等符合境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規規定的(de)方式，界定重大(dà)财務事項範圍，明确财務授權審批和(hé / huò)财務風險管控要(yào / yāo)求。
對投資規模較大(dà)或者對企業發展戰略具有重要(yào / yāo)意義的(de)境外投資企業（項目），國(guó)有企業還應當事先在(zài)投資協議中作出(chū)約定，向其選派具備相應資格的(de)财務負責人(rén)或者财務人(rén)員，定期分析财務狀況和(hé / huò)經營成果，及時(shí)向國(guó)有企業報送财務信息，按規定報告重大(dà)财務事項；必要(yào / yāo)時(shí)，國(guó)有企業可以(yǐ)對境外投資企業（項目）進行專項審計。
第十九條 國(guó)有企業應當建立健全境外投資企業（項目）台賬，反映境外投資目的(de)、投資金額、持股比例（控制權情況）、融資構成、所屬行業、關鍵資源或産能、重大(dà)财務事項等情況。
本辦法所稱境外投資企業（項目）重大(dà)财務事項，包括但不(bù)限于(yú)合并、分立、終止、清算，資本變更，重大(dà)融資，對外投資、對外擔保，重大(dà)資産處置，重大(dà)資産損失，利潤分配，重大(dà)稅務事項，從事金融産品交易等高風險業務。
上(shàng)述重大(dà)财務事項涉及資産評估的(de)，應當按照《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)資産評估法》等有關規定執行，境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規另有規定的(de)除外。
第二十條 境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規無禁止性規定的(de)，國(guó)有企業應當對境外投資企業（項目）加強資金管控，有條件的(de)可實行資金集中統一(yī / yì ／yí)管理。
第二十一(yī / yì ／yí)條 國(guó)有企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全銀行賬戶管理制度。
國(guó)有企業應當掌握境外投資企業（項目）銀行賬戶設立、撤銷、重大(dà)異動等情況。
第二十二條 國(guó)有企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全資金往來(lái)聯簽制度。
一(yī / yì ／yí)般資金往來(lái)應當由境外投資企業（項目）經辦人(rén)和(hé / huò)經授權的(de)管理人(rén)員簽字授權。重大(dà)資金往來(lái)應當由境外投資企業（項目）董事長、總經理、财務負責人(rén)中的(de)二人(rén)或多人(rén)簽字授權，且其中一(yī / yì ／yí)人(rén)須爲(wéi / wèi)财務負責人(rén)。
聯簽人(rén)之(zhī)間不(bù)得存在(zài)直系親屬或者重大(dà)利害關系。
第二十三條 國(guó)有企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全成本費用管理制度，強化預算控制。
國(guó)有企業應當重點關注境外投資企業（項目）傭金、回扣、手續費、勞務費、提成、返利、進場費、業務獎勵等費用的(de)開支範圍、标準和(hé / huò)報銷審批制度的(de)合法合規性。
第二十四條 國(guó)有企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全合法、合理的(de)薪酬制度。
第二十五條 國(guó)有企業應當通過企業章程、投資協議、董事會決議等符合境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規規定的(de)方式，要(yào / yāo)求境外投資企業（項目）按時(shí)足額向其分配股利（項目收益），并按照相關稅收法律規定申報納稅。
境内國(guó)有企業應收股利（項目收益）按照有關外彙管理規定要(yào / yāo)彙回境内的(de)，應當及時(shí)彙回。
第二十六條 國(guó)有企業開展境外投資，應當按照有關外彙管理規定辦理境外投資外彙登記，并辦理境外投資購付彙、外彙資金劃轉、結彙及存量權益登記等手續。
第二十七條 境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規無禁止性規定的(de)，國(guó)有企業應當将境外投資企業（項目）納入本企業财務管理信息化系統管理。
國(guó)有企業應當要(yào / yāo)求境外投資企業（項目）妥善保存各種憑證、賬簿、報表等會計資料，并定期歸檔。年度财務報告、審計報告、重大(dà)決策紀要(yào / yāo)以(yǐ)及其他(tā)重要(yào / yāo)的(de)檔案應當永久保存，并以(yǐ)書面或電子(zǐ)數據形式向境内國(guó)有企業報送備份，境外國(guó)家（地(dì / de)區）法律法規有禁止性規定的(de)除外。不(bù)屬于(yú)永久保存的(de)檔案應當按我國(guó)和(hé / huò)境外國(guó)家（地(dì / de)區）存檔規定中較長的(de)期限保存。
第五章 境外投資财務監督
第二十八條 國(guó)有企業應當建立健全對境外投資的(de)内部财務監督制度。
第二十九條 國(guó)有企業應當對連續三年累計虧損金額較大(dà)或者當年發生嚴重虧損等重大(dà)風險事件的(de)境外投資企業（項目）進行實地(dì / de)監督檢查或者委托中介機構進行審計，并根據審計監督情況采取相應措施。
境外投資企業（項目）因投資回收期長、僅承擔研發業務等合理原因出(chū)現上(shàng)述虧損情形的(de)，經國(guó)有企業内部決策機構批準，可以(yǐ)不(bù)進行實地(dì / de)監督檢查和(hé / huò)審計。
第三十條 國(guó)有企業應當發揮内部審計作用，建立健全境外投資企業（項目）負責人(rén)離任審計和(hé / huò)清算審計制度。
國(guó)有企業對境外投資企業（項目）負責人(rén)、财務負責人(rén)任職時(shí)間沒有明确要(yào / yāo)求且相關人(rén)員任職滿5年的(de)，應當對境外投資企業（項目）财務管理情況進行實地(dì / de)監督檢查。
第三十一(yī / yì ／yí)條 國(guó)有企業應當依法接受主管财政機關的(de)财務監督檢查和(hé / huò)國(guó)家審計機關的(de)審計監督。
上(shàng)述監督結果應當作爲(wéi / wèi)同級人(rén)民政府相關部門對國(guó)有企業境外投資開展管理的(de)重要(yào / yāo)參考。
第三十二條 主管财政機關及其工作人(rén)員在(zài)财務監督檢查工作中，存在(zài)濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者洩露國(guó)家機密、企業商業秘密的(de)，按照《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)公務員法》、《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)行政監察法》等國(guó)家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的(de)，移交司法機關處理。
第三十三條 國(guó)有企業集團公司應當彙總形成本集團年度境外投資财務情況，于(yú)下一(yī / yì ／yí)年度4月底前随集團年度财務報告一(yī / yì ／yí)并報送主管财政機關。
第三十四條 主管财政機關建立國(guó)有企業境外投資财務報告數據庫，分析監測境外投資财務運行狀況，制定完善相關政策措施。
第六章 境外投資績效評價
第三十五條 國(guó)有企業應當建立健全境外投資績效評價制度，定期對境外投資企業（項目）的(de)管理水平和(hé / huò)效益情況開展評價。
第三十六條 國(guó)有企業應當根據不(bù)同類型境外投資企業（項目）特點設置合理的(de)評價指标體系。
第三十七條 國(guó)有企業對境外投資企業（項目）設立短期與中長期相結合的(de)績效評價周期。
對于(yú)符合國(guó)家戰略要(yào / yāo)求、投資周期長的(de)境外投資企業（項目），應當合理設定差異化的(de)績效評價周期。
第三十八條 國(guó)有企業應當組織開展境外投資企業（項目）績效評價，形成績效評價報告。必要(yào / yāo)時(shí)可以(yǐ)委托資産評估等中介機構開展相關工作。
第三十九條 績效評價報告應當作爲(wéi / wèi)國(guó)有企業内部優化配置資源的(de)重要(yào / yāo)依據。
對績效評價結果長期不(bù)理想的(de)境外投資企業（項目），國(guó)有企業應當通過關閉清算、轉讓股權等方式及時(shí)進行處置。
第四十條 國(guó)有企業集團公司應當彙總形成本集團境外投資年度績效評價報告，單獨或者一(yī / yì ／yí)并随集團年度财務報告報送主管财政機關。
第四十一(yī / yì ／yí)條 國(guó)有企業集團境外投資年度績效評價報告應當綜合反映境外投資成效，可以(yǐ)作爲(wéi / wèi)同級人(rén)民政府相關部門評估“走出(chū)去”政策實施效果、制定完善相關政策、進行國(guó)有資本注資等行爲(wéi / wèi)的(de)重要(yào / yāo)參考。
第七章 附則
第四十二條 非國(guó)有企業開展境外投資可以(yǐ)參照本辦法執行。
金融企業境外投資财務管理辦法另行制定。
第四十三條 國(guó)有企業集團公司應當依據本辦法，建立健全符合本集團實際的(de)境外投資财務管理制度體系，并加強境外投資财務管理人(rén)才内部培訓、内部選拔和(hé / huò)外部聘用管理。
第四十四條 本辦法自2017年8月1日起實施。
