各中央企業：
《關于(yú)深化中央企業内部審計監督工作的(de)實施意見》已經國(guó)資委第325次黨委會議、第40次委務會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。
國(guó) 資 委
2020年9月28日
關于(yú)深化中央企業内部審計監督工作的(de)實施意見
爲(wéi / wèi)有效推動中央企業構建集中統一(yī / yì ／yí)、全面覆蓋、權威高效的(de)審計監督體系，貫徹落實黨中央、國(guó)務院關于(yú)深化國(guó)有企業和(hé / huò)國(guó)有資本審計監督的(de)工作部署，根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)企業國(guó)有資産法》《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)審計法》，按照《中共中央 國(guó)務院關于(yú)深化國(guó)有企業改革的(de)指導意見》（中發〔2015〕22号）、《國(guó)務院辦公廳關于(yú)加強和(hé / huò)改進企業國(guó)有資産監督防止國(guó)有資産流失的(de)意見》（國(guó)辦發〔2015〕79号）、《審計署關于(yú)内部審計工作的(de)規定》（審計署令第11号）等有關要(yào / yāo)求，制定本意見。
一(yī / yì ／yí)、總體要(yào / yāo)求
深入貫徹落實黨中央、國(guó)務院關于(yú)加快建立健全國(guó)有企業、國(guó)有資本審計監督體系和(hé / huò)制度的(de)工作部署，圍繞形成以(yǐ)管資本爲(wéi / wèi)主的(de)國(guó)有資産監管體制，推動中央企業建立符合中國(guó)特色現代企業制度要(yào / yāo)求的(de)内部審計領導和(hé / huò)管理體制機制，做到(dào)應審盡審、凡審必嚴，促進中央企業落實黨和(hé / huò)國(guó)家方針政策以(yǐ)及國(guó)有資産監管各項政策制度。深化企業改革，服務企業發展戰略，提升公司治理水平和(hé / huò)風險防範能力，助力中央企業加快實現轉型升級、高質量發展和(hé / huò)做強做優做大(dà)。
二、強化統一(yī / yì ／yí)管控能力，進一(yī / yì ／yí)步完善内部審計領導和(hé / huò)管理體制機制
（一(yī / yì ／yí)）建立健全内部審計領導體制。建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要(yào / yāo)負責人(rén)）直接領導下的(de)内部審計領導體制。黨委（黨組）要(yào / yāo)加強對内部審計工作的(de)領導，不(bù)斷健全和(hé / huò)完善黨委（黨組）領導内部審計工作的(de)制度和(hé / huò)工作機制，強化對内部審計重大(dà)工作的(de)頂層設計、統籌協調和(hé / huò)督促落實。董事會負責審議内部審計基本制度、審計計劃、重要(yào / yāo)審計報告，決定内部審計機構設置及其負責人(rén)，加強對内部審計重要(yào / yāo)事項的(de)管理。董事長具體分管内部審計，是(shì)内部審計工作第一(yī / yì ／yí)責任人(rén)。加快建立總審計師制度，協助黨組織、董事會（或主要(yào / yāo)負責人(rén)）管理内部審計工作。經理層接受并積極配合内部審計監督，落實對内部審計發現問題的(de)整改。内部審計機構向黨委（黨組）、董事會（或主要(yào / yāo)負責人(rén)）負責并報告工作。
（二）切實發揮董事會審計委員會管理和(hé / huò)指導作用。落實董事會審計委員會作爲(wéi / wèi)董事會專門工作機構的(de)職責，審計委員會要(yào / yāo)定期或不(bù)定期召開有關會議并形成會議記錄、紀要(yào / yāo)，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要(yào / yāo)事項的(de)管理和(hé / huò)指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大(dà)審計結論和(hé / huò)整改落實工作，評價内部審計機構工作成效，及時(shí)将有關情況報告董事會或提請董事會審議。
（三）不(bù)斷完善集團統一(yī / yì ／yí)管控的(de)内部審計管理體制。強化集團總部對内部審計工作統一(yī / yì ／yí)管控，統一(yī / yì ／yí)制定審計計劃、确定審計标準、調配審計資源，加快形成“上(shàng)審下”的(de)内部審計管理體制。推動所屬二級子(zǐ)企業及二級以(yǐ)下重要(yào / yāo)子(zǐ)企業設置内部審計機構，未設置内部審計機構的(de)子(zǐ)企業内部審計工作由上(shàng)一(yī / yì ／yí)級審計機構負責。所屬子(zǐ)企業戶數多、分布廣或人(rén)員力量薄弱的(de)企業，需設立審計中心或區域審計中心，規範開展集中審計或區域集中審計。各級内部審計機構審計計劃、審計報告、審計發現問題、整改落實情況以(yǐ)及違規違紀違法問題線索移送等事項，在(zài)向本級黨委（黨組）及董事會報告的(de)同時(shí)，應向上(shàng)一(yī / yì ／yí)級内部審計機構報告，審計發現的(de)重大(dà)損失、重要(yào / yāo)事件和(hé / huò)重大(dà)風險應及時(shí)向集團總部報告。
（四）健全内部審計制度體系。在(zài)不(bù)斷完善内部審計各項制度規定基礎上(shàng)，對落實黨和(hé / huò)國(guó)家方針政策、國(guó)企改革重點任務、國(guó)有資産監管政策以(yǐ)及境外國(guó)有資産監管、内控體系建設等重要(yào / yāo)事項、重點領域和(hé / huò)關鍵環節，補短闆、填空白，持續構建符合國(guó)有資産監管要(yào / yāo)求和(hé / huò)公司治理需要(yào / yāo)的(de)企業内部審計制度體系。
（五）強化激勵約束機制。落實審計工作結果簽字背書責任制度，明确審計項目負責人(rén)及相關審計人(rén)員對審計結論和(hé / huò)審計程序分别承擔相應的(de)審計責任。研究制定本企業審計質量考評标準，推動審計人(rén)員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等挂鈎，探索建立與其他(tā)業務部門差異化的(de)内部審計考核體系，作爲(wéi / wèi)被審計對象的(de)同級業務部門不(bù)參與對内部審計機構及其負責人(rén)的(de)績效測評。對審計工作中存在(zài)失職、渎職的(de)要(yào / yāo)嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的(de)，按程序移送紀檢監察機構處理。下一(yī / yì ／yí)級内部審計機構負責人(rén)任免和(hé / huò)年度績效考核結果需報上(shàng)一(yī / yì ／yí)級内部審計機構備案。
三、有效履行工作職責，全面提升内部審計監督效能
（六）積極推動内部審計監督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在(zài)貫徹執行黨和(hé / huò)國(guó)家重大(dà)方針政策、國(guó)資監管工作要(yào / yāo)求、完成國(guó)企改革重點任務、領導人(rén)員履行經濟責任以(yǐ)及管理、使用和(hé / huò)運營國(guó)有資本情況等方面全面規範開展各類審計監督，重點關注深化國(guó)有企業改革進程中的(de)苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子(zǐ)企業确保每5年至少輪審1次；對重大(dà)投資項目、重大(dà)風險領域和(hé / huò)重要(yào / yāo)子(zǐ)企業實施重點審計，确保每年至少1次。企業可以(yǐ)根據審計工作需要(yào / yāo)，規範購買社會審計服務開展相關工作。
（七）加快推動内部審計信息化建設與應用。按照國(guó)有資産監管信息化建設要(yào / yāo)求，落實經費和(hé / huò)技術保障措施，構建與“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”決策、投資、财務、資金、運營、内控等業務信息系統相融合的(de)“業審一(yī / yì ／yí)體”信息化平台。及時(shí)準确提供審計所需電子(zǐ)數據，并根據審計人(rén)員層級賦予相應的(de)數據查詢權限。信息化基礎較好的(de)企業要(yào / yāo)積極運用大(dà)數據、雲計算、人(rén)工智能等方式，探索建立審計實時(shí)監督平台，對重要(yào / yāo)子(zǐ)企業實施聯網審計，提高審計監督時(shí)效性和(hé / huò)審計質量。
（八）加強企業内部監督協同配合。加強與企業監事會、紀檢監察、巡視以(yǐ)及法律、财務、違規責任追究等部門的(de)溝通協調，将各方面集中反映的(de)問題領域作爲(wéi / wèi)重點關注事項。通過聯席會議、聯合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協查等工作協同，對内部監督發現的(de)共性問題或警示性問題在(zài)一(yī / yì ／yí)定範圍内進行通報，提高企業内部監督透明度和(hé / huò)影響力。
（九）提升審計隊伍專業化、職業化水平。選拔政治過硬、德才兼備、具備專業技能和(hé / huò)業務知識的(de)複合型人(rén)才充實審計隊伍，鼓勵審計人(rén)員參加相關執業資格考試。加大(dà)與财務、内控、運營、采購、銷售、企業管理等業務部門之(zhī)間的(de)人(rén)員交流力度，拓寬内部審計人(rén)員職業發展通道(dào)，将内部審計崗位打造成企業内部人(rén)才培養和(hé / huò)選拔任用的(de)重要(yào / yāo)平台。落實審計專項經費預算，配備與企業規模、審計業務量等相适應的(de)審計人(rén)員，打造專業化、職業化的(de)内部審計工作隊伍。
四、聚焦經濟責任，促進權力規範運行和(hé / huò)責任有效落實
（十）深化和(hé / huò)改善經濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國(guó)務院關于(yú)深化和(hé / huò)改善經濟責任審計工作要(yào / yāo)求，圍繞權力運行和(hé / huò)責任落實，堅持以(yǐ)對領導人(rén)員任職期間審計爲(wéi / wèi)主，對所屬二級子(zǐ)企業主要(yào / yāo)領導人(rén)員履行經濟責任情況任期内至少審計1次，對掌握重要(yào / yāo)資金決策權、分配權、管理權、執行權和(hé / huò)監督權等關鍵崗位的(de)主要(yào / yāo)領導人(rén)員加大(dà)審計力度。完善定性評價與定量評價相結合的(de)審計評價體系，落實“三個(gè)區分開來(lái)”要(yào / yāo)求，審慎作出(chū)評價和(hé / huò)結論，鼓勵探索創新，激勵擔當作爲(wéi / wèi)，保護企業領導人(rén)員幹事創業的(de)積極性、主動性、創造性。
（十一(yī / yì ／yí)）規範有效開展經濟責任審計。聚焦經濟責任，突出(chū)對黨和(hé / huò)國(guó)家重大(dà)方針政策、國(guó)資監管工作要(yào / yāo)求、企業改革發展目标任務等落實情況，企業法人(rén)治理結構的(de)健全完善、投資經營、風險管控、内控體系建設與運行、整改落實等方面以(yǐ)及領導人(rén)員廉潔從業和(hé / huò)貫徹落實中央八項規定精神情況的(de)監督檢查。研究确定經濟責任審計中長期規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不(bù)斷完善企業内部經濟責任審計組織協調、審計程序、審計評價、審計結果運用等工作機制。建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實企業領導人(rén)員經濟責任。
五、突出(chū)關鍵環節，強化對重點領域的(de)監督力度
（十二）圍繞提質增效穩增長開展全面監督。适應常态化疫情防控和(hé / huò)國(guó)際形勢變化，結合經營業績考核指标，重點關注會計政策和(hé / huò)會計估計變更、合并報表範圍調整、期初數大(dà)額調整、收入确認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大(dà)對成本費用管控目标實現情況、應收賬款和(hé / huò)存貨“兩金”管控目标完成情況、資金集中管控情況、人(rén)工成本管控情況以(yǐ)及降杠杆減負債等工作的(de)審計力度。
（十三）突出(chū)主責主業專項監督。圍繞持續推動國(guó)有資本布局優化，聚焦主責主業發展實體經濟等工作要(yào / yāo)求，加大(dà)對非主業、非優勢業務的(de)“兩非”剝離和(hé / huò)無效資産、低效資産的(de)“兩資”處置情況的(de)審計力度。将打通供應鏈、穩住産業鏈等工作落實情況以(yǐ)及投資項目負面清單執行、長期不(bù)分紅甚至虧損的(de)參股股權清理、通過股權代持或虛假合資等方式被民營企業挂靠等情況納入内部審計重要(yào / yāo)任務。對國(guó)有資産監管機構政策措施和(hé / huò)監管要(yào / yāo)求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要(yào / yāo)求落實到(dào)位。
（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監督。将混合所有制改革過程中的(de)決策審批、資産評估、交易定價、職工安置等環節納入内部審計重點工作任務，及時(shí)糾正混合所有制改革過程中出(chū)現的(de)問題和(hé / huò)偏差。規範開展混合所有制改革中參股企業的(de)審計，通過公司章程、參股協議等保障國(guó)有股東審計監督權限，對參股企業财務信息和(hé / huò)經營情況進行審計監督，堅決杜絕“隻投不(bù)管”現象。
（十五）強化大(dà)額資金管控監督。針對近年來(lái)電子(zǐ)支付、網絡交易等新興資金結算手段的(de)普遍使用等資金管理新形态，重點關注關鍵崗位授權、不(bù)相容崗位分離等内控環節的(de)健全完善及執行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業務環節的(de)薄弱點。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和(hé / huò)具體操作的(de)關鍵崗位和(hé / huò)重要(yào / yāo)環節應進行常态化監督。
（十六）加強對賭模式并購投資監督。将使用對賭模式開展的(de)并購投資項目納入内部審計重點工作任務，對對賭期内的(de)被并購企業開展跟蹤審計，對賭期結束後開展專項審計。重點關注對賭指标完成情況的(de)真實性、完整性以(yǐ)及作爲(wéi / wèi)分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要(yào / yāo)依據的(de)合規性，及時(shí)揭示問題，防止國(guó)有資産流失。
（十七）加大(dà)對高風險金融業務的(de)監督力度。加大(dà)對金融業務領域貫徹中央重大(dà)決策部署、執行國(guó)家宏觀調控和(hé / huò)經濟金融政策等方面審計力度，重點關注脫離主業盲目發展金融業務、脫實向虛、風險隐患較大(dà)業務清理整頓，以(yǐ)及投機開展金融衍生業務、“一(yī / yì ／yí)把手”越權操作、超授權交易等内容。對重點金融子(zǐ)企業和(hé / huò)信托、債券、金融衍生品等高風險金融業務每年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉傳導。
（十八）落實對“三重一(yī / yì ／yí)大(dà)”事項的(de)跟蹤審計。對重大(dà)決策、重要(yào / yāo)項目安排和(hé / huò)大(dà)額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資産評估、風險評估等對重大(dà)決策、重要(yào / yāo)項目具有重要(yào / yāo)影響環節的(de)監督力度，強化對決策規範性、科學性的(de)監督，促進企業提高投資經營決策水平。
六、強化境外内部審計，有力保障境外國(guó)有資産安全完整
（十九）加大(dà)境外企業内部審計監督力度。結合境外企業所在(zài)國(guó)家或地(dì / de)區的(de)法律法規及政治、經濟、文化特點，研究制定境外内部審計制度規定，在(zài)與外方簽訂的(de)投資協議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常态化，對重點境外經營投資項目（投資額1億美元以(yǐ)上(shàng)）或重要(yào / yāo)境外企業（機構），每年至少應審計1次。完善審計方式方法，配備具備外語能力、熟悉國(guó)際法律的(de)複合型審計人(rén)員，探索開展向重要(yào / yāo)境外企業（機構）和(hé / huò)重大(dà)境外項目派駐審計人(rén)員，根據工作需要(yào / yāo)可聘請境内外中介機構提供服務支持。
（二十）突出(chū)境外内部審計重點關注領域。聚焦境外經營投資立項、決策、簽約、風險管理等關鍵環節，圍繞境外經營投資重點領域以(yǐ)及境外大(dà)額資金使用、大(dà)額采購等重要(yào / yāo)事項，對重大(dà)決策機制、重要(yào / yāo)管控制度和(hé / huò)内控體系有效性進行監督，保障境外國(guó)有資産安全，提升國(guó)際化經營水平。
七、加強内控體系審計，促進提升企業内控體系有效性
（二十一(yī / yì ／yí)）規範有效開展内控審計。将企業内控體系審計納入内部審計重點工作任務，圍繞企業内部權力運行和(hé / huò)責任落實、制度制定和(hé / huò)執行、授權審批控制和(hé / huò)不(bù)相容職務分離控制等開展監督，倒查企業内控體系設計和(hé / huò)運行缺陷。突出(chū)重大(dà)風險防控審計，重點檢查企業重大(dà)風險評估、監測、預警和(hé / huò)重大(dà)風險事件及時(shí)報告和(hé / huò)應急處置等工作開展情況，以(yǐ)及企業合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規範開展對投資決策、資金管理、招投标、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿易業務、金融衍生業務、PPP業務等重點環節、重要(yào / yāo)事項以(yǐ)及行業監管機構發現的(de)風險和(hé / huò)問題的(de)專項内控審計，切實促進提升内控體系有效性。
八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用
（二十二）壓實整改落實責任。内部審計機構對審計發現問題整改落實負有監督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要(yào / yāo)負責人(rén)是(shì)整改第一(yī / yì ／yí)責任人(rén)，相關業務職能部門對業務領域内相關問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實工作規範和(hé / huò)流程，強化内部審計機構監督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的(de)整改工作機制，促進整改落實工作有效落地(dì / de)。
（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用。密切結合國(guó)家審計、巡視巡察、國(guó)資監管等各類監督發現問題的(de)整改落實，建立和(hé / huò)完善問題整改台賬管理及“銷号”制度，由内部審計機構制定統一(yī / yì ／yí)标準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷号。對長期未完成整改、屢審屢犯的(de)問題開展跟蹤審計和(hé / huò)整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一(yī / yì ／yí)反三整改機制，确保真抓實改、落實到(dào)位。建立審計通報制度，将審計發現問題及整改成效依法依規在(zài)企業一(yī / yì ／yí)定範圍内進行通報。将内部審計結果及整改情況作爲(wéi / wèi)幹部考核、任免、獎懲的(de)重要(yào / yāo)依據之(zhī)一(yī / yì ／yí)，對審計發現的(de)違規違紀違法問題線索，按程序及時(shí)移送相關部門或紀檢監察機構處理。
九、加強出(chū)資人(rén)對内部審計工作的(de)監管，組織開展檢查評價和(hé / huò)責任追究
（二十四）強化對内部審計工作的(de)監管。國(guó)資委指導中央企業按照國(guó)家審計機關對内部審計工作有關要(yào / yāo)求，圍繞國(guó)資監管重點任務研究制訂本企業年度内部審計工作計劃，有效開展内部審計各項工作。加強對内部審計工作的(de)統籌謀劃和(hé / huò)資源整合，充分發揮内部審計力量在(zài)國(guó)資監管工作中的(de)專業優勢。各中央企業要(yào / yāo)定期向國(guó)資委報送年度審計計劃、年度工作報告等情況，及時(shí)報送審計發現的(de)重大(dà)資産損失、重要(yào / yāo)事件和(hé / huò)重大(dà)風險等情況。認真做好對企業報送的(de)年度内部審計工作報告審核工作，持續加強企業内部審計工作情況的(de)彙總、分析和(hé / huò)評價。
（二十五）建立健全出(chū)資人(rén)檢查評估工作機制。國(guó)資委探索研究制定内部審計工作效能評估指标體系，對企業内部審計體系建設、審計監督、整改落實等工作開展抽查，對審計計劃執行、審計質量控制、審計結果運用等工作效能進行評估，每5年全部評估1次。對内部審計工作開展不(bù)力和(hé / huò)存在(zài)重大(dà)問題的(de)企業印發提示函或通報，壓緊壓實内部審計監督責任。
（二十六）加大(dà)内部審計責任追究力度。中央企業内部審計機構對重大(dà)事項應列入審計計劃而(ér)不(bù)列入，或發現重大(dà)問題後拖延不(bù)查、敷衍不(bù)追、隐匿不(bù)報等失職渎職行爲(wéi / wèi)，要(yào / yāo)嚴肅追究直接責任人(rén)員的(de)責任及企業相應領導人(rén)員的(de)分管或協管責任；對重大(dà)問題應當發現而(ér)未發現、查辦不(bù)力或審計程序不(bù)到(dào)位的(de)，要(yào / yāo)逐級落實責任，堅決追責問責。
各省、自治區、直轄市及計劃單列市和(hé / huò)新疆生産建設兵團國(guó)資委可以(yǐ)參照本意見，制定本地(dì / de)區所出(chū)資企業内部審計工作監督管理相關工作規範。
